Hvad er bundskat?
Definition af bundskat
Bundskat er en statslig indkomstskat, der udgør grundlaget i det danske skattesystem. Skatten betales af alle personer med indkomst over personfradraget og beregnes som en fast procentsats af den skattepligtige indkomst. Bundskatten er obligatorisk for alle borgere og fungerer som den primære finansieringskilde for statslige opgaver som sundhedsvæsen, uddannelse og offentlig administration.
Baggrund og historisk udvikling
Bundskatten blev introduceret som en del af skattereformen i 1987 og har siden gennemgået flere justeringer. Det danske skattesystem bygger på et progressivt princip, hvor bundskatten danner grundlaget, mens topskat og andre tillægsskatter træder i kraft ved højere indkomster. Systemet er designet til at sikre, at alle borgere bidrager til fællesskabet efter evne.
Formål og funktion i det danske skattesystem
Bundskatten har flere vigtige funktioner i det danske samfund:
- Finansiering af offentlige services som hospitaler, skoler og infrastruktur
- Sikring af grundlæggende velfærdsydelser til alle borgere
- Omfordeling af indkomst gennem det progressive skattesystem
- Stabilisering af statsfinanserne gennem en bred skattebase
Hvordan beregnes bundskat?
Personfradragets betydning
Personfradraget er det beløb, man kan tjene uden at betale bundskat. Fradraget trækkes fra den samlede indkomst, før bundskatten beregnes. Personfradraget sikrer, at personer med lave indkomster ikke belastes unødigt af skatten og skaber en progressiv effekt i skattesystemet.
Aktuelle satser for bundskat (2025)
For skatteåret 2025 gælder følgende satser:
- Bundskat: 12,11% af indkomst over personfradraget
- Personfradrag: 49.700 kr. for personer under 18 år
- Personfradrag: 48.000 kr. for personer over 18 år
Hvem betaler bundskat – og hvem gør ikke?
Alle personer med skattepligtig indkomst over personfradraget skal betale bundskat. Dette inkluderer lønmodtagere, selvstændige, pensionister og personer med kapitalindkomst. Undtagelser findes for personer med meget lave indkomster under personfradragsgrænsen samt visse sociale ydelser, der er skattefrie.
Eksempel på beregning af bundskat
En lønmodtager med en årlig indkomst på 400.000 kr. beregner bundskat således:
- Skattepligtig indkomst: 400.000 kr.
- Minus personfradrag: 48.000 kr.
- Grundlag for bundskat: 352.000 kr.
- Bundskat (12,11%): 42.627 kr.
Bundskat i forhold til andre skatter
Bundskat vs. topskat
Mens bundskat betales af alle med indkomst over personfradraget, træder topskat først i kraft ved højere indkomster. Topskattegrænsen ligger væsentligt højere end personfradraget, og topskattens formål er at sikre yderligere progression i skattesystemet for højtlønnede.
Kommuneskat og andre indkomstskatter
Bundskat betales til staten, mens kommuneskat og kirkeskat administreres lokalt. Den samlede skattebyrde består af:
- Bundskat til staten
- Kommuneskat til kommunen
- Eventuel kirkeskat til folkekirken
- AM-bidrag til arbejdsmarkedspensionen
Eksempler på bundskat i praksis
Beregning for lønmodtagere
Lønmodtagere får automatisk trukket bundskat via kildeskatten. Arbejdsgiveren beregner og indbetaler skatten månedligt til SKAT baseret på lønmodtagerens skattekort. Dette sikrer løbende skatteindbetalinger og reducerer risikoen for store efterbetalinger.
Beregning for selvstændige og virksomheder
Selvstændige erhvervsdrivende betaler bundskat af deres personlige indkomst fra virksomheden. Skatten beregnes på baggrund af virksomhedens overskud efter fradrag for driftsomkostninger og afskrivninger. Selvstændige skal selv sørge for at indbetale skatten gennem foreløbige skattebetalinger.
Situationer hvor man ikke betaler bundskat
Visse grupper og indkomsttyper er fritaget for bundskat:
- Personer med indkomst under personfradraget
- Modtagere af visse skattefrie sociale ydelser
- Studerende med kun SU som indkomst
- Personer med særlige skattefritagelser efter lovgivningen
Ofte stillede spørgsmål om bundskat
Kan bundskatten ændre sig?
Ja, bundskatten kan ændres gennem politiske beslutninger i Folketinget. Ændringer sker typisk som led i årlige finanslove eller større skattereformer. Både satsen og personfradragets størrelse justeres jævnligt for at tilpasse skatten til samfundsudviklingen.
Hvad sker der ved ændringer i personfradraget?
Når personfradraget ændres, påvirker det direkte, hvor meget bundskat man betaler. Et højere personfradrag reducerer skatten, mens et lavere fradrag øger skattebetalingen. Ændringer træder normalt i kraft fra begyndelsen af et nyt skatteår.
Hvordan påvirker bundskat ens samlede skat?
Bundskat udgør en betydelig del af de fleste borgeres samlede skattebetalinger. Sammen med kommuneskat og AM-bidrag danner bundskatten grundlaget for finansieringen af det danske velfærdssamfund. Den samlede marginalskat afhænger af kombinationen af alle skattetyper og varierer efter indkomstniveau og bopælskommune.